כל עסק, מקטן ועד חברה תאגידית, מחוייבים על פי חוק בהגשה של דוח רווח והפסד. מדובר באחד הדוחות המרכזיים והבסיסיים ביותר ששופכים אור על הביצועים הפיננסים של החברה לאורך תקופת זמן שנעה בין רבעון לשנה. בדוח ניתן לראות את ההכנסות, ההוצאות, הרווחים או ההפסדים, ובשונה מדוח המאזן, שמציג ביצועים של חברה נכון לרגע נתון, דווח רווח והפסד מציג את פעילות החברה לאורך זמן.
מה כולל דוח רווח והפסד?
בפשטות, את הרווח או ההפסד של החברה. הדוח מסכם את כל ההכנסות של החברה ואת כל ההוצאות שנדרשו כדי להשיג אותן. ההפרש בין ההכנסות לבין ההוצאות מגלם את השורה התחתונה – האם החברה הרוויחה או הפסידה.
דוח רווח והפסד מחולק למספר חלקים עיקריים שכוללים את הסעיפים הבאים:
- הכנסות: כאן יופיע הסכום שמייצג את כל ההכנסות שנוצרו מפעילות החברה, כלומר, רווח שהיא הכניסה ממכירת מוצרים או שירותים.
- עלות המכירות: מייצג את ההוצאות הישירות שקשורות בייצור המוצרים או מתן השירותים, כלומר, עלות חומרי גלם ועבודת הייצור. למשל, אם יש לנו דוכן פלאפל, נצטרך לשלם למאפיה על פיתות, לירקן על ירקות לסלט, על גרגירי חומוס, שמן וכל הלאה.
- רווח גולמי: יגלם את ההפרש בין ההכנסות לעלות המכירות. כלומר, אם הכנסנו 10,000 ש״ח ושילמנו על חומרי גלם 3,000 ש״ח, הרווח הגולמי יעמוד על 7,000 ש״ח.
- הוצאות תפעוליות: כל ההוצאות הנוספות הנדרשות להפעלת העסק, כמו שכר עובדים, שיווק, שכירות וכו'.
- רווח תפעולי: הרווח הגולמי פחות ההוצאות התפעוליות. אז אם הרווח הגולמי הוא 7,000 ש״ח, ואם שילמנו 6,000 ש״ח על שיווק, שכירות ומשכורות, הרווח התפעולי עומד על 1,000 ש״ח.
- הוצאות מימון: הוצאות שקשורות למימון פעילות החברה, למשל, ריבית שנלקחה על הלוואה.
- רווח נקי: הרווח שנשאר בכיס לאחר ניכוי כל ההוצאות ותשלום מס הכנסה.
למה דוח רווח והפסד הוא דוח כל כך חשוב?
קודם כל, בגלל שהוא מציג בצורה מאד ברורה את השורה התחתונה – האם החברה רווחית או לא. וזה כמובן, משפיע על דברים אחרים – ראשית, על קבלת החלטות בתוך החברה. באמצעותו מנהלים יכולים לאמוד את מצב החברה ולהחליט האם לנתב כספים להשקעות או שמא לשנות אסטרטגיה ולנקוט במדיניות של צמצום.
בנוסף, דוח כזה גם משמש לקבלת החלטות שמחוץ לחברה, למשל, משקיעים פוטנציאלים יבקשו לראות דוח רווח והפסד כדי להעריך את כדאיות ההשקעה. כמו כן, במידה והחברה תרצה לקחת הלוואה, בנקים או ספקים, יבקשו לראות את הדוח כדי להעריך את יכולת החברה לעמוד בהתחייבויותיה.
זו הסיבה שמדובר באחד הדוחות החשובים ביותר, והוא מהווה כלי חיוני לניתוח הביצועים הפיננסיים של החברה ולבחינת מגמות והתקדמות לעבר מטרות עסקיות. מעת לעת, חשוב לבחון את הדוח, להשוות לתקופה קודמת ואף לערב גורמים חיצוניים לביקורת, במידת הצורך.
